企业对以前年度产生的损益进行调整时，将触及应纳所得税、赢利分配以及会计报表相关项意图调整。那么企业调整的做法详细有哪些呢？ 调整以前年度损益的账务处理 调整以前年度损益是对以前年度财务报表中的严重过错进行相应的更正。这种过错包含计算过错、漏记事项以及会计分录过失。在面临产生在报表期间之前的事项，正常情况下是经过进行以前年度损益调整以此改动留存收益的期初余额。 实践生活中假如有呈现企业在资产负债表日至财务陈述同意报出日之间产生的需求调整陈述年度损益的事项时咱们也能够经过调整以前年度损益进行核算。 以前年度损益调整的首要账务处理首要有以下三步： 1、企业经过调整以此削减以前年度亏本或者是添加以前年…
《税务登记管理办法》第八条第（三）项规定，从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本。 根据《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》(国家税务总局公告2019年第48号)第二条规定，从事生产、经营的个人应办而未办营业执照，但发生纳税义务的，可以按规定申请办理临时税务登记。纳税人取得临时税务登记证后，可以凭临时税务登记证及副本按有关规定办理相关涉税事项。个人办理临时税务登记的好处： 1、自然人可以申请*********的情形有以下：一是转让、出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的；二是…
一、预缴土地增值税的政策依据 1.纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补（《土地增值税暂行条例实施细则》第十六条） 2.根据细则的规定，对纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入可以预征土地增值税。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。因此，对纳税人预售房地产所取得的收入，当地税务机关规定预征土地增值税的，纳税人应当到主管税务机关办理纳税申报，并按规定比例预交，待办理决算后，多退少补；当地税务机关规定不预征土地增值税的，也应在取得收入时…
如果在仓库出租业务中，承租方租用场地用于堆放物品或设备等，很多人就容易将仓储服务与仓库出租混为一谈。但是这两者并不是一项服务，并且两项业务产生的服务和税费均有所不同。以下将针对这一问题进行详细概述。 一、仓库出租和仓储服务有什么区别？ 仓储服务不仅是提供场地堆放货品，配备保管人员那么简单。仓储服务方还需对《仓储保管合同》中约定的物资及其相关设施设备进行物品的入库、储存、出库、库存预警、的物流综合管理，同时可能还需要配合物流配送做好货物的后续调换，验收等服务。仓库出租业务是指出租人将不动产出租给承租人使用，由承租人向出租人支付租金的一种，双方需签订《仓库出租合同》。 可见与仓库出租相比，仓储服务…
《企业会计准则第 16号政府补助》第二条规定：政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。 第四条政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。 ◈与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。 ◈与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。 那么这两种补助应如何进行账务处理呢？ 1 // 与收益相关的政府补助 用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。 企业收到政府拨付…
进项构成比例是什么意思?很多人初学会计的朋友还不懂它的含义,在会计中我们如何运用进项构成比例?针对这些问题会计学堂小编在下文给大家整理解答进项构成比例是什么意思?希望可以帮助到大家. 进项构成比例是什么意思 一、政策依据 《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第20号)第二条:纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算: 允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60% 进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增…
个体工商户是以业主为个人所得税纳税义务人，并按照生产经营所得和其他所得计算和缴纳个人所得税。那么，个体工商户个人所得税怎么计算呢？ 个体工商户经营所得个人所得税执行的是五级超额累计税率，税率为5%至35%。经营所得应纳税额的计算公式为，应纳税额=全年应纳税所得额*适用税率-速算扣除数，或=（全年收入总额-成本、费用以及损失）*适用税率-速算扣除数。 个体工商户应纳税所得额的计算，是以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用。不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。 我们用一个例子看一下个体工商户的个人所得税是如何计算的。…
大家都知道旅客运输服务从2019年4月1日起的进项税额允许从销项税额中抵扣，但是在日常经济业务中会遇到各种情形的旅客运输服务，需要注意的是不是所有的额旅客运输服务都是可以进项税额抵扣的哦，今天就把自己在实际工作中遇到的几种旅客运输服务不得抵扣的情形给大家分享一下。 第一个问题：报销外聘专家技术人员的机票、车票能否抵扣？ 答：不能，这个问题按照正常的理解外聘专家为企业提供技术咨询指导服务和企业经营活动相关，自然是可以计算抵扣的，针对这个问题《财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)规定：增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立合法用工关系…
最近几个月，税务局核准了大批企业的增值税留抵退税，即使自己的公司不想办理增值税留抵退税，都会有税务局的专管员打电话通知我们要发起申请，似乎成了他们的工作任务。 那么这些增值税留抵退税款应该如何进行会计处理呢？练练一开始以为退回留抵退税款直接通过【应交税费应交增值税（进项税额转出）】科目核算，然后缴回留抵退税款时，做相反的会计处理。 但是现在有了相关规定，增值税期末留抵退税业务的会计处理，应当通过【应交税费增值税留抵税额】明细科目进行核算。 当纳税人收到税务机关核准允许退还的增值税期末留抵退税额时，借记【应交税费增值税留抵税额】科目，贷记【应交税费应交增值税（进项税额转出）】科目；在实际收到留抵…
7月14日，北京市人力资源和社会保障局发布本市2022年相关社保待遇标准调整方案。 考虑到新冠肺炎疫情对经济社会的影响，经北京市劳动关系三方共同研究，2022年本市最低工资标准不调整，沿用2021年本市最低工资标准。其中，全日制从业人员最低工资标准继续为每月不低于2320元；非全日制从业人员小时最低工资标准继续为不低于25.3元/小时，非全日制从业人员法定节假日小时最低工资标准继续为不低于59元/小时。 来源： 北京时间
销售费用： 1、销售和管理费用的变化趋势，应该和营业收入变化趋势一致。 2、假如某个上市公司的网站推广为其他非合并报表公司，那我们会担心该公司有可能将本属于自身的销售费用交由其他潜在关联方支出，以达到虚增业绩或完成业绩承诺的目的。 3、开发支出无须摊销，但无形资产却需要每年进行摊销。 4、研发人员人均薪酬VS全体员工人均薪酬，比较其高低，看出研发人员地位。 5、百货超市类公司，银行手续费就是pos机费用。可同行对比。 6、销售费用：销售总监支配的费用。 7、关注高销售费用率公司费用率下滑带来的业绩弹性。 8、注意区别销售费用差异原因： （1）四高一低：出厂价1000元、毛利300元、返点100…
一、个人所得税的比例是多少？ 按照《个人所得税》的规定，目前的起征点是5000元。超额累进税率适用于工资、工资收入，税率为3%至45%。工资扣税比例:在1-5000元之间，个人所得税税率为0%；在5000-8000元之间，个人所得税税率为3%；在8000-17000元之间，个人所得税税率为10%；在1.7万-3万元之间，个人所得税税率为20%；在3万-4万元之间，个人所得税税率为25%。 二、工资薪金个人所得税免税项目有哪些？ （1）根据国家规定，单位为个人缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税人应纳税所得额中扣除； （2）个人实际领取(支持)的基本养老保险。基本…
个人缴纳养老保险，可在社保局以灵活就业人员身份参保，只允许缴纳养老保险（缴费比例为20%）和医疗保险，累计缴满15年且满足女55周岁、男60周岁可以申请退休，退休待遇由缴费年限、缴费基数、社会平均工资决定。 职工社保只能由公司缴纳，可以缴纳养老（缴费比例为个人加单位24%）、工伤、失业、生育、医疗。累计缴满15年且满足女50周岁、男60周岁可以申请退休。退休待遇由缴费年限、缴费基数、当地社会平均工资决定。简单来说缴费时间越长、缴费基数越高、当地经济越发达退休待遇就越高。 灵活就业与职工社保比较，灵活就业退休时间晚与职工社保，退休待遇略低于职工社保，并且职工社保缴纳的有失业保险和生育保险，可以领…
近日财政部、税务总局发布了《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第40号）（以下简称2021年第40号公告）。该公告是否能有效解决资源综合利用行业例如取得发票问题、所得税扣税凭证问题、无法取得增值税进项税负较高等涉税难题，推动资源综合利用行业持续健康发展，让我们一起进行深度解读与分析。 资源综合利用企业税负较高的问题依然没有缓解。2021年第40号公告第一条明确规定“从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税”。似乎解决了再生资源回收利用企业无法取得增值税进项税…
近年来，企业出资为员工购买车辆、发放购车补贴等奖励员工用车的形式越来越多。随着奖励形式的不同，相应的税务处理亦不同。 一、公司为员工购买车辆 （一）为股东购买车辆，根据公司类型不同区分如下： 个人独资企业及合伙企业：根据财税〔2003〕158号的规定，个人独资企业或者合伙企业以其资金为个人投资者购买车辆，需按照“生产经营所得”缴纳个人所得税。 其他企业：实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。同时，企业为股东个人购买的车辆，不属于企业资产，折旧费用不允许在企业所得税税前扣除。 （二）为非股东雇员购买车辆 个人所得税：根据个人所得税法的规定，需…
