进项税额转出是企业在增值税管理中常见的一种操作，它涉及到税收政策、会计分录等方面。那么，进项税额转出到底转到哪了呢？如何正确地制作进项税额转出的会计分录呢？本文将为您解答这些问题。
一、进项税额转出的概念与规定
进项税额转出是指企业在进行增值税抵扣时，发现部分进项税额不能抵扣销项税额，需要将这部分进项税额从已抵扣的税额中扣除。根据我国税收法规，以下情况的进项税额不得抵扣销项税额：
1. 购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失。
2. 购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等。
二、进项税额转出的会计分录制作
为了正确反映进项税额转出的情况，企业需要按照以下步骤制作会计分录：
1. 首先，将不能抵扣的进项税额从已抵扣的税额中扣除，记入“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目。
借：应交税费应交增值税（进项税额转出）
贷：库存商品等（原材料、销售费用）
2. 然后，将“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目的金额转入“应交税费未交增值税”科目。
借：应交税费应交增值税（进项税额转出）
贷：应交税费未交增值税
3. 最后，将“应交税费未交增值税”科目的金额转入银行存款科目。
借：应交税费未交增值税
贷：银行存款
三、进项税额转出的实际应用案例
以下是一些进项税额转出的实际应用案例：
1. 用于非应税项目的进项税额转出：
例如，企业购进的建筑材料用于在建不动产项目，此时需要将进项税额转出。
借：在建工程
贷：原材料
应交税费应交增值税（进项税额转出）
2. 用于免税项目的进项税额转出：
当企业购进的货物或应税劳务用于税法规定的免税项目时，需要将进项税额转出。
借：基本生产X产品（税法规定的免税产品）
贷：原材料
应交税费应交增值税（进项税额转出）
3. 用于集体福利和个人消费的进项税额转出：
企业购进的货物用于集体福利或个人消费时，进项税额不得抵扣，需进行转出。
借：应付职工薪酬职工福利费
贷：原材料
应交税费应交增值税（进项税额转出）
4. 货物非正常损失的进项税额转出：
当企业购进的货物发生非正常损失时，其进项税额无法抵扣，需作为进项税额转出处理。
借：待处理财产损溢待处理流动资产损失
贷：库存商品
总之，进项税额转出是企业在增值税管理中不可或缺的一个环节。正确制作进项税额转出的会计分录，有助于企业规范税收行为，降低税收风险。在实际操作中，企业应根据不同情况选择合适的进项税额转出方式，确保税收合规。
