一、引言
在企业的会计核算中，期末结转所得税费用是一项至关重要的工作。它涉及到企业的税收筹划、利润分配以及财务报表的准确性。本文将详细解析期末结转所得税费用的会计分录，帮助您轻松掌握这一环节的操作。
二、期末结转所得税费用的会计分录原理
1.所得税费用的确认：企业应在税法规定的纳税义务发生时间内，按照税法规定的方法和会计准则的要求，确认应纳税所得额和所得税费用。
2.期末结转：在企业会计期末，根据税法规定和会计准则，计算当期应交所得税、递延所得税和其他所得税相关费用，并进行结转。
3.会计分录：根据期末结转的结果，编制相应的会计分录，主要包括：
a.借：所得税费用
贷：应交税费——
b.借：递延所得税资产
贷：所得税费用
c.借：其他所得税费用
贷：所得税费用
三、期末结转所得税费用的实操案例
以下为
1.确认应纳税所得额
根据企业会计准则和税法规定，计算当期应纳税所得额。假设某企业税前利润为1000万元，减去税前扣除项目（如成本、费用等）800万元，得出应纳税所得额为200万元。
2.计算当期应交所得税
根据税法规定的税率（如25%），计算出当期应交所得税为50万元。
3.结转递延所得税资产
假设上年度末递延所得税资产为10万元，本年期初递延所得税资产为20万元。根据税法规定，本年可抵扣暂时性差异为30万元。因此，递延所得税资产本期发生额为30万元，结转金额为10万元。
4.结转其他所得税费用
假设企业本年发生与所得税相关的罚款支出10万元，列入其他所得税费用。
5.编制会计分录
根据上述计算结果，编制会计分录如下：
借：所得税费用60万元（当期应交所得税50万元+其他所得税费用10万元）
贷：应交税费——
贷：递延所得税资产10万元
同时，结转其他所得税费用10万元，无需对应贷方科目。
四、总结
期末结转所得税费用是企业会计工作中不可或缺的一环。通过准确编制会计分录，可以确保企业所得税费用的合规性，为企业健康发展提供保障。在实际操作中，企业应根据税法规定和会计准则，认真计算各项所得税费用，确保财务报表的准确性。
