计提增值税及附加税如何做会计分录?
计提时:
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金城建税
应交税金教育附加
应交税金地方教育附加
缴纳时:
借:应交税金城建税
应交税金教育附加
应交税金地方教育附加
贷:银行存款
主营业务税金及附加指的是企业的城建税、营业税、教育附加及地方教育附加等税金。
知识拓展:减免增值税怎么做账务处理?
增值税附加税包括哪些?
增值税附加税一般包括了城建税、教育费附加及地方教育附加等。
增值税附加税实际上是附加税的一种,对应于增值税的,征收时按照增值税税额的一定比例,其税率规定的前提和依据是增值税的存在和征收。
营业税金及附加和增值税的区别
1、营业税金及附加属于费用类,借方表示增加,贷方表示减少。而增值税属于负债,借方表示减少,贷方表示增加。
2、营业税金及附加是利润表科目,而应交税费增值税是资产负债表科目。
3、营业税金及附加直接结转本年利润,而应交税费增值税缴纳时是直接核销的。
企业在生产经营的过程中,购买固定资产是一件不可避免的事。但是,对于企业来说固定资产的处理,和其他资产的会计处理还是有明显的区别的。
计提折旧会计分录
固定资产计提折旧时,借记“管理费用-折旧费”、“销售费用-折旧费”或“制造费用-折旧费”等科目,贷记“累计折旧”。
固定资产使用的部分不同,核算的科目也是不尽相同。
如果是公司管理部门使用的固定资产,通过“管理费用”科目进行核算;如果是销售部门,通过“销售费用”科目进行核算;如果是生产车间使用的,需要通过“制造费用”科目进行核算。然后按照一定的分配方法,进入公司产品的生产成本里面。
举例说明:
公司在2021年8月购入了一辆管理部门使用的汽车。对于这辆汽车公司按照固定资产进行核算。
车辆的入账价值是360000,在不考虑车辆残值的情况下,公司决定这辆汽车的折旧年限是3年。
由于这辆车是公司的管理部门使用,所以在2021年9月计提折旧的会计分录如下:
借:管理费用-折旧费10000(360000/3/12=10000)
贷:累计折旧10000
固定资产的折旧年限,应该如果确定?
企业在确定会计年限时,不能说只要符合会计处理的规定即可,还要考虑税法的规定。
从会计规定上看,对于固定资产折旧的年限没有特殊的规定。也就是说,企业自己想折旧几年都行。
但是,从税法的规定来看,企业固定资产的折旧年年限,需要符合相关的规定才可以在税前扣除,要不然企业还需要进行纳税调整。
所以,在这样的情况下,企业为了避免麻烦在确定折旧年限时需要以税法的规定为准。
当然,企业在进行会计处理时,也可以不理会税法的规定,然后等到企业所得税年度汇缴清算时,再进行调整。
我们还是使用上面例子里面的数据。由于税法规定汽车的折旧年限不得低于4年,而公司在计提折旧时按照3年计算的,所以就需要进行调整。
按照税法的规定公司汽车的月折旧额=360000/4/12=7500。
而公司,实际的月折旧额=360000/3/12=10000。
所以,公司一个月多计提的折旧额=10000-7500=2500。
这些差异,在平常公司不用理会,但是在企业所得税年度汇算清缴时,就需要进行调整了。
当然,这个过程中,就会涉及递延所得税的问题。由于公司在平时多计提折旧了,在调整时就需要进行纳税调增处理。
Copyright @ 2022 东莞恒优企业服务有限公司 粤ICP备2021054658号