在企业所得税汇算清缴过程中,研发费用加计扣除政策是一项重要的税收优惠政策,旨在鼓励企业加大研发投入,推动科技创新。那么,在汇算清缴时,如何正确填报研发费用加计扣除呢?本文将为您一一解答。
一、研发费用加计扣除政策背景
研发费用加计扣除政策起源于我国财政部、国家税务总局在2018年发布的《关于企业所得税优惠政策的通知》,政策规定在2018年1月1日至2020年12月31日期间,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
二、研发费用加计扣除填报指南
1. 确定加计扣除基数
企业在填报研发费用加计扣除时,首先需要确定加计扣除的基数。根据政策规定,加计扣除基数为企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的。具体包括:
(1)人员人工费用;
(2)直接投入费用;
(3)折旧费用;
(4)无形资产摊销;
(5)新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费;
(6)其他相关费用;
(7)财政部和国家税务总局规定的其他费用。
2. 计算加计扣除金额
在确定加计扣除基数后,企业需要计算加计扣除金额。根据政策规定,加计扣除金额为实际发生额的75%。例如,某企业2020年度研发费用为100万元,则在按规定据实扣除的基础上,加计扣除金额为100万元 × 75% = 75万元。
3. 填报汇算清缴表
在填报汇算清缴表时,企业需要按照以下步骤进行:
(1)填写《企业所得税年度纳税申报表》;
(2)在“研发费用加计扣除”栏次,填写计算得出的加计扣除金额;
(3)在“税收优惠事项申请表”中,填写与研发费用加计扣除相关的信息,如研发项目名称、研发费用金额等;
(4)提交相关资料,如研发项目合同、研发费用明细表等。
三、注意事项
1. 企业应确保填报的研发费用真实、合法、有效,不得虚报、谎报。
2. 企业应按照政策规定的时间节点开展研发活动,并按时申报享受加计扣除政策。
3. 企业应妥善保管相关资料,以备税务部门查验。
总之,在汇算清缴时,企业应准确填报研发费用加计扣除,以便享受税收优惠政策。同时,企业还需注意合规性,确保研发费用的真实、合法、有效。通过合理利用研发费用加计扣除政策,企业可以降低税收负担,提高研发投入,进一步推动科技创新。
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