递延所得税是一种会计核算方法，用于处理企业和税务部门在计算利润和税收时存在的暂时性差异。简单来说，递延所得税就是企业在当前时期所承担的税负，与其实际实现的利润和税收之间的差额。那么，如何通俗易懂地理解递延所得税的分录呢？
首先，我们需要了解什么是暂时性差异。暂时性差异是指企业在会计和税务计算利润时，由于会计政策和税收法规的不同，导致企业账面上的利润与税务部门认定的利润存在差异。这些差异会在未来某个时期逆转，从而影响企业的税收负担。
接下来，我们来看看递延所得税的确认。一般来说，企业形成应纳税暂时性差异时，需要确认递延所得税负债。例如，企业的一处固定资产因折旧方法不同，产生了100元的应纳税暂时性差异，这时企业就需要确认100元的递延所得税负债。在会计分录中，企业会借记所得税费用25元，贷记递延所得税负债25元。
同样地，当企业形成可抵扣暂时性差异时，只有预计未来期间能够取得足够的可供抵扣的应纳税所得额，才需要确认递延所得税资产。例如，企业的无形资产因计提减值准备，产生了100元的可抵扣暂时性差异，这时企业就需要确认100元的递延所得税资产。在会计分录中，企业会借记递延所得税资产25元，贷记所得税费用25元。
那么，如何判断企业是否需要确认递延所得税呢？一般来说，除了不确认递延所得税的特殊情况外，企业形成暂时性差异时，都需要确认递延所得税。递延所得税的确认原则是：当企业形成应纳税暂时性差异时，确认递延所得税负债；当企业形成可抵扣暂时性差异时，确认递延所得税资产。
综上所述，递延所得税的分录实际上是对企业暂时性差异的会计处理过程。通过递延所得税分录，企业可以更好地反映其税收负担，为投资者和管理层提供更为准确的财务信息。在实际操作中，企业应根据自身的暂时性差异情况，合理确认递延所得税负债和递延所得税资产，以确保财务报表的准确性和合规性。
