销项负数留抵税额如何处理
已经作废的发票是不能申请红字的,购买方认证的这笔税款不得抵扣,已经抵扣的要作进项税转出,及时联系主管税务机关说明情况,并要求销货方重新开具正确发票.
因此,如果是当有销项负数发票时,做一个红字分录,借贷方向不变,金额会负数.这样的结果是红字的销项税额自然冲销了蓝字的销项税额,再减去当月的进项税额就是当月的应交增值税,若为负数,则为当月留抵税额.
公司注销留抵税额如何处理?
1.期末留抵税额是由于本期进项税额大于本期销项税额形成的.如果没有库存,期末仍然有留抵税额,原因有二:其一,售价低于成本销售,其二,销售商品不计收入,但销售成本已结转.
2.处理办法.如果是因管理不善造成售价低于成本销售,存货可以作为资产损失专项申报,在营业外支出列支,留抵税额做进项税额转出;如果是市场原因造成售价低于成本销售,根据财税〔2005〕165号文件规定,留抵税额不予退税.如果属于销售商品不计收入,但销售成本已结转,应做无票收入处理,补交增值税,属于逃税的按征管法规定处罚.
例:某厂是增值税一般纳税人,因经营不善导致长期亏损,近日企业破产申请注销.国税局在进行财务清算时,核实该企业尚有留抵税额(进项税额)1.8万元.请问在核实企业注销损益时,这部分留抵税额(进项税额)是否计入清算损益?
答:根据《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)规定:"一般纳税人注销时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税."
由于增值税是价外税,增值税留抵税额未纳入企业会计损益核算,如果企业处于正常经营状态,留抵税额实际上具有一定的"资产"特征,可以减少其纳税义务.但根据财税[2005]165号文件精神,企业清算时增值税留抵税额不能抵税,只能将其转入存货的成本.
企业清算是处置资产、清偿债务、投资者收回资本的过程,增值税留抵税额在资产负债表中"应交税费"科目核算,属于"应交税费"的负数余额.
销项负数留抵税额如何处理?在税务工作中,销项负数,一般指的就是留抵税额,具体的处理方法,在上文中小编也略有分享,希望可以帮助大家了解一二,当然,如果大家还有其他的处理方法,也请分享给我们,感谢大家,再见.
